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審計領(lǐng)域技術(shù)突破:“云審計”來了

作者:毛華揚(yáng)
來源:中國會計報
日期:2014-06-09 09:26:11
摘要:在信息化高速發(fā)展的今天,互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算在社會生活的多個領(lǐng)域內(nèi)得到了應(yīng)用。隨著企業(yè)會計信息化水平的不斷提高,審計領(lǐng)域也在尋求適合自身發(fā)展的技術(shù)突破,但是成本、技術(shù)等問題制約著大多數(shù)會計師事務(wù)所審計信息化的發(fā)展。云計算的出現(xiàn)打破了審計信息化的瓶頸。

  在信息化高速發(fā)展的今天,互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算在社會生活的多個領(lǐng)域內(nèi)得到了應(yīng)用。隨著企業(yè)會計信息化水平的不斷提高,審計領(lǐng)域也在尋求適合自身發(fā)展的技術(shù)突破,但是成本、技術(shù)等問題制約著大多數(shù)會計師事務(wù)所審計信息化的發(fā)展。云計算的出現(xiàn)打破了審計信息化的瓶頸。其技術(shù)和理念恰好可以解決當(dāng)前我國審計信息化所面臨的問題。標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)用又解決了數(shù)據(jù)傳輸?shù)碾y題,為數(shù)據(jù)信息在審計人員、云平臺和被審計單位之間的傳輸?shù)於嘶A(chǔ)。

  何謂云審計

  云審計可定義為構(gòu)建于互聯(lián)網(wǎng)、基于云計算而搭建的一個第三方審計平臺,是云計算和審計相結(jié)合的產(chǎn)物。也可以說,云審計是利用云計算的理念和技術(shù)來構(gòu)建專業(yè)審計服務(wù)平臺。該平臺可以提供服務(wù)于審計工作的相關(guān)硬件和程序,實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的云儲存和審計資源的協(xié)同共享。

  會計師事務(wù)所只需支付一定的費(fèi)用就可以享用云平臺技術(shù)下提供的專業(yè)審計技術(shù)和資料,而審計人員唯一需要關(guān)注的就是審計任務(wù)本身,再也不用為技術(shù)方面的問題而煩惱。擺脫了硬件和程序的束縛,突破了審計技術(shù)的壁壘,從而使審計人員能夠更專注于信息的分析和報告。

  在云審計中,審計所需要的數(shù)據(jù)和程序都儲存在“云”里。在云端,云平臺商會建立一個公共云審計中心,為整個會計師事務(wù)所行業(yè)服務(wù)。相對于資金雄厚的國際大所的私有云服務(wù)中心來說,這種面向所有客戶的云平臺被稱為公共云平臺。在該平臺下,服務(wù)商會提供強(qiáng)大的技術(shù)支持,包括存儲、硬件、服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。它們擁有這些資產(chǎn)的所有權(quán),并負(fù)責(zé)日常的運(yùn)行和維護(hù)。該平臺不僅能夠整理和收集與審計有關(guān)的數(shù)據(jù)和資料、對存儲的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時更新,還提供了智能審計模型供審計人員應(yīng)用,使審計變得更科學(xué)、更高效。在該平臺下,整個審計行業(yè)的技術(shù)水平可以快速提升并達(dá)到均衡,大大降低了審計人員的重復(fù)勞動,提高了其審計的專注度。

  在云審計平臺下,“云”具備了處理海量數(shù)據(jù)的能力,從而為物聯(lián)網(wǎng)在審計領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用創(chuàng)造了條件。由于第三方云平臺可以通過網(wǎng)絡(luò)與被審計單位的信息進(jìn)行協(xié)同,所以可以為企業(yè)的資產(chǎn)、物證等資源貼上電子標(biāo)簽,將審計專用設(shè)備連接到云審計平臺,通過物聯(lián)網(wǎng)、利用無限射頻識別技術(shù)對被審計單位的實(shí)物信息進(jìn)行實(shí)時跟蹤,實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的及時共享。

  標(biāo)準(zhǔn)化的云審計框架

  其一,建立標(biāo)準(zhǔn)化的云審計平臺。

  現(xiàn)階段,我國審計信息化水平不高的一個重要原因就是數(shù)據(jù)沒有標(biāo)準(zhǔn)化。在云審計模式下,通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)第三方云平臺與被審計單位數(shù)據(jù)進(jìn)行高速無障礙互通的基本前提就是二者要有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

  數(shù)據(jù)和信息是審計的生命。而云審計戰(zhàn)勝傳統(tǒng)審計方式獲取事務(wù)所青睞的重要武器就是低廉的成本和更高的時效性。如果數(shù)據(jù)沒有標(biāo)準(zhǔn)化,企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)入到云端時就需要對其進(jìn)行轉(zhuǎn)換,這就會導(dǎo)致高昂的轉(zhuǎn)換成本,這樣云審計也就喪失了其低成本的優(yōu)勢。在云審計模式下,審計人員不是傳統(tǒng)意義上單一的進(jìn)駐到被審計單位直接審計,而是隸屬于不同事務(wù)所、分布在不同地域的多名審計人員隨時隨地進(jìn)行審計,這就需要審計人員和云審計平臺之間可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的實(shí)時共享與傳輸。如果沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),云審計的時效性也毫無意義。

  物聯(lián)網(wǎng)在云審計中的應(yīng)用,又賦予了審計標(biāo)準(zhǔn)化新的內(nèi)涵。所有的審計都必須對相關(guān)項目的存在性、真實(shí)性、完整性、估價和披露進(jìn)行認(rèn)定。在云審計模式下,可以對所有事物形態(tài)的資產(chǎn)和票據(jù)貼上電子標(biāo)簽,通過物聯(lián)網(wǎng)、利用傳感技術(shù)進(jìn)行訪問和追蹤,對其進(jìn)行實(shí)時檢驗和數(shù)據(jù)的上傳。這就需要云審計平臺和物聯(lián)網(wǎng)之間具有標(biāo)準(zhǔn)兼容性,能夠解決審計專用傳感設(shè)備的互聯(lián)訪問問題。

  其二,重塑基于標(biāo)準(zhǔn)化下的云審計流程。

  在傳統(tǒng)的審計流程中,會計師事務(wù)所接受委托對某上市公司進(jìn)行審計,通常做法為成立審計項目小組,確定項目負(fù)責(zé)人和小組成員,然后派其進(jìn)駐到被審計單位及其分支機(jī)構(gòu),通過半手工半自動的方法來獲取被審計單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和判斷,最后由審計項目負(fù)責(zé)人形成書面審計底稿和報告初稿,經(jīng)三級復(fù)核后才能形成最終的審計報告。在此方法下,事務(wù)所需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財力,并且審計人員要在短時間內(nèi)收集、整理大量的數(shù)據(jù)。這個過程本身可能就會耗費(fèi)審計人員大量的精力,使其不能全身心專注于后續(xù)的分析和判斷,從而影響審計報告的質(zhì)量。

  同時,收集整理信息的時間可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過發(fā)現(xiàn)審計問題所耗用的時間。

  在云平臺審計模式下,首先審計的主體就可能發(fā)生改變,由原來會計師事務(wù)所的某個項目小組的審計人員變?yōu)榭珥椖拷M甚至跨事務(wù)所的審計人員群。這些注冊會計師在接受審計任務(wù)后,通過第三方云平臺的標(biāo)準(zhǔn)化接口將被審計單位的文字化標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)皆贫?。同時,通過物聯(lián)網(wǎng),追蹤企業(yè)貼有電子標(biāo)簽的實(shí)物資產(chǎn)和票據(jù),使其信息通過無線傳感技術(shù)接入標(biāo)準(zhǔn)化的云審計平臺。然后分別對收集到云端的文字和實(shí)物信息進(jìn)行任務(wù)分配、協(xié)同作業(yè),最后由項目負(fù)責(zé)人來進(jìn)行匯總和報告。

  標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)下的云審計過程避免了大量的人工操作、信息轉(zhuǎn)換過程。信息的收集和整理過程都是通過云平臺來完成的,并且云端還提供了審計所需的軟硬件和程序,使得審計人員不用為審計程序的設(shè)計、維護(hù)和升級而擔(dān)憂,實(shí)現(xiàn)了便捷的信息交換和工作的高效協(xié)同。

  其三,承擔(dān)云責(zé)任。

  標(biāo)準(zhǔn)化云審計過程使傳統(tǒng)審計中的主客體二者的關(guān)系變成了主體、客體和中間商三者之間的關(guān)系。相應(yīng)的,審計的具體責(zé)任也發(fā)生了變化。與傳統(tǒng)審計相比,在標(biāo)準(zhǔn)化云審計下,審計人員的數(shù)據(jù)信息來源于中間的第三方,所以與數(shù)據(jù)采集存儲相關(guān)的問題也就不再由審計人員負(fù)責(zé),進(jìn)而增加了第三方云審計平臺商的責(zé)任。

  同時,審計的主體也由隸屬于同一事務(wù)所的項目小組成員變?yōu)閬碜远嗍聞?wù)所的多名注冊會計師。在這種多方協(xié)作進(jìn)行審計的過程中,各方的責(zé)任更應(yīng)該明確。

  而整個審計過程所有成員和成員所的總體責(zé)任就被稱為云責(zé)任。

  由于云審計下的責(zé)任主體較多,所以各個主體不能因為審計方式的變更而減輕或者規(guī)避自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。只有各個審計主體都承擔(dān)了相應(yīng)的審計責(zé)任,才能發(fā)揮云審計的優(yōu)勢。

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